金稅四期的稅務(wù)監(jiān)管
金稅四期擺脫了發(fā)票管稅的局限性，實(shí)現(xiàn)了大數(shù)據(jù)時(shí)代的“以數(shù)治稅”。金稅四期是如何實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的稅務(wù)監(jiān)管的呢？
1. 經(jīng)驗(yàn)管稅時(shí)代
在金稅三期、金稅二期以前，征管人員沒有可依賴的計(jì)算機(jī)及技術(shù)手段，征稅主要依賴稅務(wù)征管人員。征管人員甚至需要走街串巷、進(jìn)企入戶，挨家挨戶上門“收稅”。這個(gè)時(shí)期的征稅、監(jiān)管，完全依賴個(gè)人能力、個(gè)人經(jīng)驗(yàn)以及時(shí)間成本。
2. 以票管稅時(shí)代
金稅二期、金稅三期以后，隨著防偽稅控系統(tǒng)（稅控盤）的普及，開票實(shí)現(xiàn)了計(jì)算機(jī)信息化發(fā)展，手工發(fā)票也退出歷史舞臺(tái)。納稅人可以直接在自己的企業(yè)里，實(shí)現(xiàn)足不出戶“網(wǎng)上報(bào)稅”。此時(shí)，稅務(wù)部門針對(duì)企業(yè)的監(jiān)管方式也逐步轉(zhuǎn)變?yōu)?ldquo;以票管稅”。
3. 以數(shù)治稅時(shí)代
盡管金稅三期相比以前，在監(jiān)管理念、監(jiān)管方式上具有很大的進(jìn)步、先進(jìn)性、現(xiàn)實(shí)意義，但是，金稅三期“以票管稅”還是停留在理想主義里，征稅現(xiàn)實(shí)則無比骨感。
金稅三期時(shí)，很多企業(yè)會(huì)有內(nèi)部一套賬、報(bào)稅一套賬，把收入隱藏起來，這就很難監(jiān)管，如今金稅四期運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，兩本賬監(jiān)管起來。金稅四期只要打通了銀行、支付寶等非銀支付機(jī)構(gòu)、社保局、房管局等各個(gè)部門的數(shù)據(jù)信息，實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)互聯(lián)，私賬的賬本就隱藏不住，也就無所逃稅。這就是金稅四期的監(jiān)管方式，即“以數(shù)治稅”的內(nèi)涵。
企業(yè)常見的不合規(guī)行為
1. 私戶收款，不進(jìn)公賬
2. 公款隨意支配
3. 購買虛假發(fā)票、虛開發(fā)票，沖抵成本
4. 業(yè)務(wù)不開票，就不報(bào)稅
5. 以報(bào)銷發(fā)票形式向職工發(fā)放工資收入
6. 超標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提列支職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣宣費(fèi)
7. 私戶發(fā)放工資收入
8. 利用關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移收入、列支成本費(fèi)用
9. 不交社保或者按低基數(shù)繳納社保
10. 企業(yè)給老板購買房產(chǎn)、汽車等個(gè)人財(cái)產(chǎn)
企業(yè)常見錯(cuò)誤的稅籌方式
1. 注冊(cè)個(gè)體企業(yè)、合伙企業(yè)，利用核定征收政策，轉(zhuǎn)移及分?jǐn)偸杖耄龅投愗?fù)
2. 成立殼公司，相互對(duì)開發(fā)票
3. 不開票，入私賬
4. 虛假發(fā)票報(bào)銷、沖成本
5. 強(qiáng)行復(fù)制“阿米巴”模式，單純進(jìn)行業(yè)務(wù)分拆
6. 現(xiàn)金交易（工資、采購、銷售、行賄）
7. 企業(yè)老板私戶發(fā)放工資（公司發(fā)一部分、私戶發(fā)一部分）
8. 虛構(gòu)員工數(shù)量，發(fā)工資
9. 規(guī)避社保，不區(qū)分真實(shí)法律關(guān)系，一律“靈活用工”
10. 企業(yè)長(zhǎng)時(shí)間零申報(bào)
金稅四期如何提升企業(yè)的財(cái)稅合規(guī)性
對(duì)企業(yè)財(cái)稅合規(guī)性的監(jiān)督是內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵領(lǐng)域，在稅控管理升級(jí)、數(shù)字化轉(zhuǎn)型盛行的當(dāng)下，財(cái)稅合規(guī)的重要性更加凸顯。
企業(yè)首先要規(guī)范業(yè)務(wù)流程管理，保證業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)的合法合規(guī)。內(nèi)部審計(jì)作為獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，是對(duì)企業(yè)企業(yè)流程合規(guī)的自查，并基于發(fā)現(xiàn)問題和潛在風(fēng)險(xiǎn)并提出改進(jìn)優(yōu)化建議。
從業(yè)務(wù)層面來看，各部門在關(guān)鍵控制點(diǎn)嚴(yán)格按照內(nèi)部控制規(guī)定執(zhí)行，有利于保障對(duì)法規(guī)的遵循和前端數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性。
在財(cái)務(wù)方面，通過內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)歸集、財(cái)務(wù)記錄的規(guī)范性管理，以最終保障企業(yè)計(jì)稅基礎(chǔ)的準(zhǔn)確性，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
構(gòu)建財(cái)務(wù)預(yù)警工作機(jī)制，以使合規(guī)管理的工作前置，發(fā)揮前瞻性管理優(yōu)勢(shì)。具體而言要優(yōu)化財(cái)務(wù)合規(guī)管理措施，明確內(nèi)部控制指標(biāo)，當(dāng)關(guān)鍵指標(biāo)超出規(guī)定范圍時(shí)，應(yīng)及時(shí)發(fā)出預(yù)警以采取財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)措施。
加強(qiáng)對(duì)發(fā)票的合規(guī)性和取得的及時(shí)性管控。發(fā)票是保障稅務(wù)合規(guī)的重要原始憑證依據(jù)。企業(yè)應(yīng)結(jié)合當(dāng)下電子發(fā)票全流程、全鏈路數(shù)字化管控的要求，以內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和完善銷售與收款、采購與付款業(yè)務(wù)鏈條中的發(fā)票開具、取得流程，建立適應(yīng)數(shù)字化轉(zhuǎn)型趨勢(shì)的管理模式。
以內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)對(duì)涉稅事項(xiàng)的合規(guī)管理。及時(shí)掌握稅收政策，確保計(jì)稅數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和合規(guī)性，結(jié)合稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行合理、合法的稅務(wù)籌劃，控制涉稅風(fēng)險(xiǎn)、降低稅負(fù)成本。
