符合經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)申報(bào)的條件
一些離岸群島為了符合國際稅務(wù)要求，需要落實(shí)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案，如開曼群島等，符合相關(guān)實(shí)體要求的開曼公司需要每年進(jìn)行經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)申報(bào)，但是如果我的開曼公司已經(jīng)停止運(yùn)營了，我還需要進(jìn)行經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)申報(bào)嗎？
符合經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)申報(bào)的條件
首先，并不是所有在開曼注冊的公司都需要進(jìn)行經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)申報(bào)，哪些公司需要呢？具備以下條件即可符合經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求：
1、在英屬維爾京群島/開曼群島內(nèi)指示和管理相關(guān)活動(dòng)；
2、在英屬維爾京群島/開曼群島進(jìn)行產(chǎn)生主營業(yè)務(wù)收入的活動(dòng)，且涉及相關(guān)活動(dòng)；
3、在英屬維爾京群島/開曼群島內(nèi)有充足的全職雇員，且雇員具備適當(dāng)?shù)馁Y格；
4、在英屬維爾京群島/開曼群島內(nèi)因相關(guān)活動(dòng)而產(chǎn)生充足經(jīng)營開支。
請注意，就對(duì)于純股權(quán)控股公司（只需要符合要求較低的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)測試）和高風(fēng)險(xiǎn)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)公司（將面臨要求更高的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)測試）的一般要求，則存在某些例外情況。
根據(jù)指引規(guī)定，純股權(quán)控股公司可以在英屬維爾京群島 / 開曼群島內(nèi)聘用注冊辦事處服務(wù)供應(yīng)商，已符合經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求，即公司被動(dòng)持有其它股權(quán)的股權(quán)。在此情況下可想像的是，注冊辦事處即代表“處所”，而注冊代理人即代表“雇員”，二者足已符合經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)規(guī)定的要求，且符合指引規(guī)定。
開曼實(shí)質(zhì)法對(duì)離岸架構(gòu)將造成什么影響？
1、對(duì)于投資基金的影響經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法不會(huì)影響境外投資基金架構(gòu)，因?yàn)榛鹣略O(shè)立的SPV并不適用于經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法，同樣，因?yàn)榛鸸芾砣私?jīng)營活動(dòng)并不在開曼，所以也不受影響。
2、對(duì)于紅籌架構(gòu)的影響紅籌（包括VIE）架構(gòu)下的開曼控股主體或者SPV投資主體是否會(huì)受到開曼經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法的沖擊需根據(jù)公司實(shí)操情況具體分析。
3、對(duì)境外信托的影響信托業(yè)務(wù)仍不受經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法影響，因?yàn)榻?jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法只是針對(duì)公司與合伙企業(yè)，并且經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法下的九類“相關(guān)活動(dòng)”并不包括信托。
2021經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)申報(bào)更新
自2021年6月30日起，經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)申報(bào)要求已擴(kuò)展至開曼群島豁免有限合伙企業(yè)，以及在開曼群島注冊的外國有限合伙企業(yè)(以下統(tǒng)稱「合伙企業(yè)」)。新要求規(guī)定所有合伙企業(yè)，不論每年是否進(jìn)行相關(guān)活動(dòng)，必須每年年審時(shí)向TIA提交經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)通知以申報(bào)其是否正在開展相關(guān)活動(dòng)。
根據(jù)《2021年國際稅務(wù)合作(經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì))(規(guī)定日期)(修訂)條例》，在2021年7月1日或之后成立的合伙企業(yè)，若開展任何相關(guān)活動(dòng)，其開展相關(guān)活動(dòng)之日起必須進(jìn)行經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)檢查以滿足經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法之規(guī)定。而所有在2021年7月1日之前存在的合伙企業(yè)，則必須在2022年1月1日起進(jìn)行經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)檢查。
如果開曼公司停止運(yùn)營怎么辦？
經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求僅適用于在財(cái)務(wù)期間進(jìn)行相關(guān)活動(dòng)的法律實(shí)體和相關(guān)實(shí)體。如貴公司在財(cái)務(wù)期間沒有開展任何活動(dòng)，則不屬于開展相關(guān)活動(dòng)，也就不在經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法規(guī)的管轄范圍之內(nèi)。
因此，英屬維爾京群島 / 開曼群島對(duì)其無任何經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求。但自 2020 年起，貴公司仍將受到年度報(bào)告和存檔義務(wù)的約束。
需要注意的是，需要滿足經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)測試的相關(guān)實(shí)體若未能在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)整理并向TIA提交所需的經(jīng)濟(jì)實(shí)申報(bào)表，TIA將以書面通知有關(guān)之實(shí)體罰款伍千開曼元(CI $5,000)，同時(shí)每天加收伍百開曼元(CI $500)的罰款。
